KDV tevkifatı nasıl hesaplanır?
Normal bir faturada KDV'nin tamamını satıcı tahsil eder ve kendi beyannamesinde öder. Tevkifatlı faturada ise KDV ikiye bölünür: tevkifat oranı kadarını alıcı keser ve KDV 2 beyannamesiyle yatırır, kalanını satıcı tahsil edip KDV 1 beyannamesinde gösterir. Oran işlem türüne göre 2/10 ile 9/10 arasında değişir; e-faturada her türün bir kodu vardır.
Hesap her zaman KDV hariç tutardan başlar. Elinde KDV dahil fatura toplamı varsa önce KDV'yi ayıklaman gerekir. Sonra tevkifatın uygulanıp uygulanmayacağına bakarsın: 2026 yılında KDV dahil bedeli 12.000 ₺'yi aşmayan işlemlerde kısmi tevkifat yapılmaz.
Örnek hesaplama
| Oran | Sık karşılaşılan işlemler (kod) |
|---|---|
| 2/10 | Yük taşımacılığı (624), diğer teslimler (626) |
| 3/10 | Ticari reklam hizmeti (625) |
| 4/10 | Yapım işleri, mühendislik ve mimarlık (601) |
| 5/10 | Yemek servis (604), organizasyon (605), servis taşımacılığı (614), diğer hizmetler (616), ağaç ve orman ürünleri (623), demir çelik (627) |
| 7/10 | Makine bakım onarım (603), fason tekstil (609), baskı basım (615), metal külçe ve ürünler (617 ile 620) |
| 9/10 | Danışmanlık ve denetim (602), işgücü (606), güvenlik (607), yapı denetim (608), temizlik (612), çevre ve bahçe bakımı (613), hurdadan hammadde (621), pamuk ve yün (622) |
Tevkifatlı faturada sık yapılan hatalar
- Alıcının statüsüne bakmamak. Danışmanlık (602), makine bakım onarım (603), yemek servisi (604) ve organizasyon (605) gibi hizmetlerde tevkifat yalnızca alıcı belirlenmiş alıcıysa uygulanır. Yapım işlerinde de belirlenmiş alıcı dışındaki KDV mükelleflerine yapılan işler için ayrıca tutar şartı aranır.
- Sınırı fatura fatura değerlendirmek. 12.000 ₺ sınırı işlem bazındadır. Aynı sözleşmeye bağlı işi parçalara bölerek her faturayı sınırın altında tutmak tevkifattan kurtarmaz.
- Tevkifatı toplam tutardan hesaplamak. Tevkifat yalnızca KDV'ye uygulanır; mal ya da hizmet bedelinin kendisinden kesinti yapılmaz.
- Yanlış kod seçmek. e-Faturada kodun yanlış seçilmesi alıcının KDV 2 beyannamesini ve satıcının iade hesabını bozar. Emin değilsen faturayı kesmeden önce sor.
- Satıcı tarafında iade hakkını unutmak. Tevkifatlı işlem yapan satıcıların, tevkif edilen KDV yüzünden yüklendiği KDV'yi indiremediği durumlarda KDV iadesi talep etme hakkı vardır.
Dayanak: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu madde 9; KDV Genel Uygulama Tebliği, I/C-2.1 Kısmi tevkifat bölümü; Gelir İdaresi Başkanlığı UBL-TR kod listeleri (tevkifat kodları 601 ile 627); tevkifat sınırı için Vergi Usul Kanunu madde 232 ve 2026 yılı için ilan edilen tutar. Bu araç bilgi amaçlıdır; kendi işlemin için bir mali müşavire danış.